+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Договор займа возврат товаром

Договор займа возврат товаром

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить? Правовые основы Стороны заключили договор займа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Мы уже не раз писали о замене обязательств новации.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Если финансовое состояние компании, взявшей взаймы денежные средства, не позволяет вернуть в срок полученные деньги и проценты, то одним из способов закрытия договора займа является заключение соглашения об отступном имуществом. О том, как в этом случае будет складываться налоговый и бухгалтерский учет у сторон сделки, — наша тема номера. По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Таким образом, основной принцип займа — что взял, то и верни. Но так бывает не всегда. Если должник не имеет денег, чтобы рассчитаться с кредитором, то порой кредитору ничего не остается, как получить возврат займа имуществом. В силу ст. Обратите внимание: отступное — это или деньги, или имущество. Работы и услуги не могут выступать в качестве отступного.

Давайте посмотрим, какие моменты нужно учесть при заключении соглашения об отступном. А можно ли заключить соглашение до наступления срока возврата займа? Как показывает анализ судебной практики, однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, в постановлении ФАС Московского округа от Но есть судебное решение и с противоположной позицией — это постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В нем арбитры указали, что соглашение об отступном, заключенное до срока возврата займа, является недействительным, так как нарушает положения ст.

Важно помнить, что соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор займа. Это просто способ прекращения обязательства. Таким образом, соглашение об отступном и договор займа будут существовать параллельно — до того момента, пока отступное не будет реально получено займодавцем. Соглашение об отступном не создает новой обязанности должника и не порождает права требования кредитора предоставить отступное. Просто при неисполнении соглашения об отступном в определенный сторонами срок кредитор вправе потребовать исполнения первоначального обязательства и применения к должнику мер ответственности.

Следующий момент, на который нужно обратить внимание при заключении соглашения об отступном, касается ситуации, когда в качестве отступного передается недвижимость. Если по соглашению об отступном передается недвижимое имущество, то само соглашение об отступном, определяющее размер, сроки и порядок предоставления его в качестве отступного, не подлежит государственной регистрации.

Но вот переход права собственности должен быть зарегистрирован в установленном законом порядке п. Таким образом, соглашение может считаться исполненным только после перехода к кредитору права собственности на недвижимое имущество. И последнее. Законодательством не установлено требование о нотариальном удостоверении сделки отступного или других специальных требований к ее форме. Рассмотрим, как займодавцу следует отразить в налоговом и бухгалтерском учете операцию по получению отступного.

Напомним, что для целей налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб. Если объект, полученный в качестве отступного, удовлетворяет названным критериям, то он в налоговом учете признается амортизируемым имуществом.

Далее необходимо определить первоначальную стоимость таких объектов. По общему правилу первоначальная стоимость основного средства формируется из суммы расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ п.

Если имущество приобретается в качестве отступного и стороны договора после предоставления имущества считают сумму займа полностью погашенной, то его первоначальной стоимостью будет сумма погашаемой задолженности. Ведь в этом случае займодавец фактически приобрел у заемщика имущество, и ценой приобретения является погашенная сумма займа с процентами. В качестве отступного вполне можно получить и объект, бывший в употреблении. Согласно п. А в пункте 7 ст. Поэтому заемщик должен передать займодавцу информацию об амортизационной группе и о сроке эксплуатации основного средства.

В ситуации, когда организация не намерена использовать полученное имущество в своей деятельности, оно в налоговом учете не признается основным средством.

Для целей налогообложения такой объект будет рассматриваться как товар. Условия, при одновременном соблюдении которых объект признается в бухгалтерском учете основным средством, перечислены в п. Напомним их:. Активы в качестве основного средства принимаются к учету по первоначальной стоимости п. Исходя из правил п. Если заем был выдан в денежной форме и стороны договорились после передачи имущества считать заем полностью погашенным, то погашенная сумма займа и будет первоначальной стоимостью для полученного в качестве отступного объекта.

Но если заем был выдан в неденежной форме, тогда придется применить правило из п. Первоначальной стоимостью основных средств в такой ситуации признается стоимость ценностей, переданных займодавцем. А их стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно компания определяет стоимость аналогичных ценностей. Обратите внимание: если компания-займодавец собирается полученное отступное продать, то его нужно учитывать как обычный товар — на счете Как показывает практика, обычно займодавец планирует полученное имущество продать.

Но до момента продажи компания вынуждена нести расходы, связанные с содержанием имущества. В связи с этим возникает ряд вопросов. Во-первых, вправе ли компания признавать затраты по содержанию имущества, приобретенного в результате сделки по соглашению об отступном, в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникают?

Во-вторых, может ли организация учитывать их как расходы, связанные с производством и реализацией, за период с даты получения имущества и до даты его реализации или до даты принятия налогоплательщиком решения о направлении указанного имущества для использования в собственной деятельности?

Ответы на эти вопросы дали специалисты ФНС России в письме от Вот что сообщили налоговики. Так как имущество, полученное по договору об отступном, временно не используется в основной деятельности и не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств. Поэтому расходы, связанные с его содержанием до момента принятия решения о его реализации или о переводе в состав основных средств, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем согласно п. Следовательно, сумма расходов по содержанию рассматриваемого имущества, понесенных до момента принятия решения о дальнейшем его использовании или до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества. Если же будет принято решение о переводе такого имущества в состав основных средств, то указанные расходы, в том числе и за период, когда указанное имущество временно не использовалось в деятельности, могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль письма Минфина России от На практике может оказаться, что продажа имущества, полученного в качестве отступного, или его перевод в состав основных средств произойдут спустя годы после получения объекта.

Можно ли в этом случае учесть расходы, связанные с хранением? Специалисты ФНС России считают, что проблем здесь быть не должно. По их мнению, общий срок исковой давности в данном случае не имеет отношения к определению давности расходов, принимаемых для целей налогообложения. Ведь под исковой давностью, определяемой гражданским законодательством, понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Такая позиция содержится в письме ФНС России от При этом налоговики отметили, что для принятия расходов у налогоплательщиков должны быть в наличии первичные документы. Налоговая служба также напомнила, что подп.

Как видите, в Налоговом кодексе установлен срок хранения документов. Но с какого момента он отсчитывается — с даты составления первички или с момента принятия к учету соответствующих расходов? Ответ на этот вопрос можно найти в постановлении ФАС Московского округа от В этом деле арбитры пришли к выводу, что если некоторые расходы учтены не в тех периодах, когда они были понесены, то подтверждающие документы необходимо хранить в течение четырех лет после окончания налогового периода, в котором они использованы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

В момент, когда вместо денежных средств заемщик передает займодавцу отступное в виде имущества, происходит реализация этого имущества. Дело в том, что для целей налогообложения под реализацией понимается передача права собственности на товар п. А товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п.

В нашей ситуации как раз и происходит переход права собственности на имущество, переданное по соглашению об отступном. По общему правилу доходом признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных п. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах.

На основании п. Если заемщик использует кассовый метод учета, то согласно п. Так как в случае с передачей отступного оно уже как бы заранее оплачено, факт его реализации возникает в момент передачи займодавцу. Если по соглашению об отступном передается основное средство, то сумму выручки заемщик имеет право уменьшить на остаточную стоимость этого объекта.

Ведь согласно подп. Как и в налоговом учете, передача имущества в качестве отступного в бухгалтерском учете будет признаваться реализацией. Поступления от продажи основных средств, продукции, товаров являются прочими доходами п. Они признаются в том же порядке, что и выручка от реализации п. Если списание основного средства производится в результате его продажи, то доход принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре п.

Доходы и расходы от списания объекта отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доход от продажи объекта в качестве отступного должен отразиться по кредиту счета 91, так как это разовая операция и она относится к прочим доходам. Согласно подп. А можно ли применить эту норму Кодекса к ситуации, когда заем погашается путем составления соглашения об отступном? Некоторые компании не видят для этого препятствий и не облагают данную операцию НДС.

Именно так поступила организация в деле, рассмотренном АС Уральского округа в постановлении от Причем арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика. При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору.

То есть в обмен на денежные средства в собственность кредитора передается имущество. В соответствии с подп. При этом из положений главы 21 НК РФ не следует, что освобождение от обложения НДС операций по возврату займа возможно только в случае, если заем возвращен денежными средствами.

Возврат займа: имущество вместо денег

Если финансовое состояние компании, взявшей взаймы денежные средства, не позволяет вернуть в срок полученные деньги и проценты, то одним из способов закрытия договора займа является заключение соглашения об отступном имуществом. О том, как в этом случае будет складываться налоговый и бухгалтерский учет у сторон сделки, — наша тема номера. По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Таким образом, основной принцип займа — что взял, то и верни. Но так бывает не всегда.

Заем погашен неденежными средствами: НДС у займодавца

Погашение денежного займа в неденежной форме напрямую невозможно. Так как заём можно вернуть только тем имуществом, которое бралось взаймы. Если такое написано в договоре или доп. В данной ситуации следует использовать обычную продажу товаров, а затем провести зачет встречных требований. Или же обязательство по погашению займа прекратить по средствам предоставления отступного — товаров ст. Заем кредит , предоставленный организации, может быть денежным или имущественным заем в натуральной форме, товарный кредит.

Мы уже не раз писали о замене обязательств новации. Например, о том, как обязательство по оплате поставленных товаров новировать в обязательство по возврату займа. После подписания соглашения о новации прекращаются все обязательства по договору займ а п. Стоимость передаваемого товара в соглашении прописывать не обязательно. Сторонами было принято решение о новировании обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке товаров. Используется для индексации зарплаты.

Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу.

Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Договор займа: денег нет — даем отступное

Минфин России в письме от Согласно ст. В частности, к ним относятся доходы от реализации п. Она рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , выраженные в денежной и или натуральной формах п. Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе п.

.

Возврат займа имуществом при УСН

.

Договор займа возврат товаром

.

(по условиям договора займа выплачивается при возврате средств). выставленного заемщиком, после принятия данных товаров на.

Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юрист Live. Договор займа: важные изменения 2018 года
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.